Доходы, расходы, убытки, резервы: сложные вопросы бухгалтерского и налогового учета в 2025 году

Признание отдельных видов доходов и расходов (особенности, сложные ситуации): реализация товаров, недвижимости, работ (включая длительный производственный цикл), услуг. Внереализационные доходы. Доходы, не облагаемые НДС и/или налогом на прибыль.

Доходы и расходы организации как объекты учета в соответствии с бухгалтерскими стандартами, их классификация, отличия бухгалтерского и налогового учета расходов. Формирование отчета о финансовых результатах и расчет чистой прибыли организации: принципиальные отличия различных видов расходов, разбор сложных случаев и примеров – коммерческие и управленческие расходы, затраты текущие и отложенные, расходы будущих периодов.

Первичный учет затрат на производство и их документирование в зависимости от видов затрат. Нормирование в использовании ресурсов. Закрытие периода в бухгалтерском учете.

Признание расходов: общий порядок, последние изменения в правоприменительной практике и подходах налоговых органов. Принципы признания расходов в целях налогообложения прибыли (экономическая обоснованность и документальное подтверждение).

Деление расходов на прямые и косвенные, учёт расходов при отсутствии доходов. Основные ошибки и налоговые риски при признании расходов различного вида для целей налогообложения прибыли.

Использование прибыли на выплату дивидендов и на другие цели. Покрытие убытка: необходимость, источники покрытия, документальное оформление.

Виды резервов в бухгалтерском и налоговом учете. Виды обязательств: кредиторская задолженность, условные и оценочные обязательства. Льготный режим резервирования для малых предприятий, не подлежащих обязательному аудиту.

Резерв по сомнительным долгам. Понятие о сомнительной и безнадежной дебиторской задолженности. Способы оценки резерва. Отражение резерва в учете и отчетности. Отличие резерва в бухгалтерском и налоговом учете. Списание безнадежной задолженности. Налоговые риски.

Резерв под обесценение материальных ценностей. Необходимость формирования резерва. Способы оценки резерва. Отражение резерва в учете и отчетности.

Резерв под обесценение финансовых вложений. Необходимость формирования резерва. Способы оценки резерва. Отражение резерва в учете и отчетности.

Резерв на ремонт основных средств. Резерв на гарантийный ремонт и послепродажное обслуживание реализованной продукции, работ, товаров.

Резерв на оплату отпусков и премий по итогам работы за год.

Убытки в бухгалтерском и налоговом учете. Влияние бухгалтерского убытка на формирование отложенных налогов (ОНА). Перенос налоговых убытков на будущие периоды: типичные ошибки и претензии налоговых органов.

Особенности и типичные ошибки признания отдельных видов расходов, различия бухгалтерского и налогового учета: ремонт основных средств, приобретение неисключительных прав пользования программным обеспечением (лицензий), командировочные расходы, содержание служебных автомобилей, аренда движимого и недвижимого имущества, отделимые и неотделимые улучшения арендованного имущества, лизинг, рекламные расходы и новые требования к рекламе в Интернете.

Учёт убытков (сложные ситуации и налоговые риски): безнадёжные долги, реализация амортизируемого имущества, убытки прошлых лет. Особенности учёта доходов и расходов прошлых лет, выявленных при исправлении ошибок. Применение норм ПБУ 22/2010 и статьи 54 НК РФ с учетом последних разъяснений Минфина и ФНС, связанных с изменением ставки налога на прибыль.

Ответы на вопросы